编者按：这是何清涟为美国之音撰写的评论文章。这篇特约评论不代表美国之音的观点。转载者请注明来自美国之音或者VOA。
今年7月1日起，中国所有金融机构开始全面查核不在中国纳税的有钱人的金融账户资料，这是中国官方不久前公布的消息，目的是从2018年起全面启动中国版“肥咖条款”，向逃税的有钱人追讨欠税，也顺便搜集贪官们藏匿财产的底账。迄今为止，持有外国永久居留权或外国国籍，一向是国内有钱人转移财产、逃避中外税收的上乘之选；但中国版“肥咖条款”付诸实施后，世界之大，中国有钱人的钱财竟可能从此无处隐藏，而明年将建立的国家监察委系统则可以充分利用这些金融税务信息，把他们想追究的人查个底朝天。
中国版“肥咖法案”来袭
4年多以前，我在美国之音发表的博文“美国‘肥咖法案’带给中国精英的烦恼”中，介绍过美国的“肥咖法案”，即美国2010年开始施行的“海外账户纳税法案”。其英文全名是Foreign Account Tax Compliance Act ，其缩写FATCA的前3个字母可译为“肥胖”，于是有人聪明地将其译成“肥咖法案”。该法案规定，美国公民或绿卡持有者每年累计离开美国超过183天以上，其个人或公司银行帐户超过一定数额(个人5万美元，公司25万美元)，就可能被查核是否在海外逃税。但许多中国有钱人以为，只要财产藏在中国，即使人在美国定居，美国的法案管不到中国。
现在，经过一段时间的准备，中国版“肥咖法案”（以下简称“中版‘肥咖’”）出台了，其重要含义是，中美两国即将交换有钱人藏在对方国家的资产账户资料，下一步就是各自追税。中版“肥咖”由国家税务总局、财政部、中国人民银行、银监会、证监会、保监会制定，全称是“非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法”。值得注意的是，为什么旨在清查有钱人金融资产账户资料的中版“肥咖”，把证监会、保监会也拉进来？这意味着，不光是在商业银行的资金账户和理财账户将被列入核查范围，连在证券公司开的投资账户、在保险公司购买的年金账户，也一并由证监会、保监会监督证券公司和保险公司实行查核。可以说，除了房产，有钱人各种形式的金融资产将全数被纳入中版“肥咖”的查核范围，而且查核结果不通报账户所有人。
中版“肥咖”：谁算有钱人？
今年1月10日《搜狐财经》刊登过一篇文章，“600万海外资产土豪们小心了，中国税务机关出手了”。谁算“海外土豪”，谁算“有钱人”，民间有五花八门的各种理解；而中版“肥咖”所针对的对象有明确的界定，凡持有境外身份、不在中国纳税的个人及其公司，其2016年底以前在中国开设的各种金融账户加总余额超过600万元人民币（合88万美元），或者2017年1月1日以后在中国开设任何种类的金融账户并且总额超过600万人民币，此人就是中版“肥咖”关注的对象（金融机构称之为“个人高净值账户”）。这里所谓的“持有境外身份”，不单单指账户所有人本人以境外身份证件开设金融账户，也包括那些账户登记地址或邮寄地址在境外、联络电话在境外、账户代理人或授权签字人的地址在境外、金融账户月结单的转交地址在境外等等情形，甚至国内账户持有人用某些账户向境外账户定期转账，都一并列入中版“肥咖”的核查范围。而所谓的金融账户，包括存款账户、有现金的基金、持有金融机构的股权／债券权益、托管账户、保险合同、年金合约等。
从今年7月1日起中国各金融机构开始查核上述有钱人之后，按照中版“肥咖”的规定，上述人等“需配合金融机构”，确认其是否在中国缴纳个人的所有相关税收。如果是在中国缴税，那么，他们的海外资产可能也纳入中国的征税范围；如果不在中国缴税，那么，中国税务部门会把他们在中国境内隐藏的资产通报给所在国的税务部门，其所在国税务部门可能要求他们补税、缴纳罚金，甚至承担逃税的刑事责任。
中版“肥咖”追税：眼睛盯住海外资产
中版“肥咖”出台的背景是，中国政府越来越看重资产外逃之风兴盛以来失去的大量税收。自从经济全球化趋势形成后，世界各国有钱人在海外藏匿资产、逃避巨额税收，已经蔚然成风。据经济合作与发展组织（OECD）副秘书长玉木林太郎估计，全球每年因为税基侵蚀和利润转移造成的全球税收损失高达2,500亿美元。为此，OECD在2014年2月的G20财长会议上决定实施“金融账户涉税信息自动交换标准”（即Common Reporting Standard，简称CRS）。这是OECD为加强国际税收合作、打击跨境逃避税发布的，以便各国司法部门交换彼此所掌握的对方国家有钱人藏在本国的金融资产信息，以打击逃税行为，采取追税措施。目前已经有上百个国家承诺实施交换标准，中国于2015年12月16日签署了《多边主管机构协议》（MCAA)，成为第77个加入CRS的国家。
按照中版“肥咖”的规定，中国的金融机构将在2017年12月31日前完成对“个人高净值账户”的全面调查；然后，在2018年12月31日前完成对所有其他“不肥”的“个人低净值账户”以及对全部机构账户的调查。自2017年9月开始，凡是中国人以及他们个人控制的公司在100个国家和地区开设的银行账户信息，将由这些国家和地区主动呈报给中国税务机关，这100个国家和地区包括英国、法国、德国、瑞士、卢森堡、澳大利亚、加拿大、日本等，以及众多有名的离岸金融中心地，如百慕大、英属维京群岛、开曼群岛、塞舌尔、香港、澳门、百慕大、摩纳哥、列支敦士登、安道尔、瑙鲁、巴拿马等有钱人隐匿财富和避税的“乐土”。从2018年9月起中国将开始对外交换涉税信息，而中美之间的相关谈判此刻正在进行。
“狡兔三窟”的新烦恼
中国的有钱人向来深知“狡兔三窟”之道，除了在国内保留相当数量的金融资产和房产之外，在海外也存有一定数量的财产，以求完全之道，也避免不明财产来源可能引起的麻烦。3年半以前，我在美国之音的博文“让世界认识一个盗贼型政权 ——《中国离岸金融报告解密》的意义”里，谈过中国资本外逃的历史，这里只补充一点最近的动态。自从美国开放十年签证之后，越来越多中国游客来到美国的银行开设个人银行帐户，据报导，持中国护照到美国的银行开户的客户暴增3倍以上。有的银行不需要美国地址或任何其他文件，于是有人干脆直接用国内地址开户；有的银行则允许中国客户借用其在美亲朋好友的地址开户。这类转移资产的“门道”，如今却遇到了麻烦，那就是，只要数量大到被中版“肥咖”盯上，凡使用美国亲友地址的，其银行账户资料将被美国税务部门报给中国政府；而使用中国地址的，美国税务部门可能向中国政府索要其中国银行账户的资料。尤其是许多有钱人看到国内房地产价格暴涨，舍不得放弃大好机会，用在境外注册公司的命义，把已经转移到境外的资产“洗”成“外资”，投入国内的房地产市场捞一把，如今房价开始下跌，只要他们卖房套现，恰好就撞在中版“肥咖”的“枪口”上。
中版“肥咖”实施之后，“狡兔三窟”变成了“窟窟相通”、“顺藤摸瓜”，不管把资产藏在境外还是国内，很快就将在税务机关面前透明化。据《羊城晚报》最近报道，去年便有富人闻风而动，把在香港银行的账户资金拆小、分存多家银行，以免在今年7月1日各银行启动首批有钱人账户调查时被盯上。这种做法避得了眼下，躲不过明年；到了明年底各银行的调查全面完成之时，这些人仍旧“榜上有名”。他们接下来的烦恼便是，倒底在哪国缴税个人税负少一些，逃税的法律责任轻一些；而担心国内反贪部门追查的人，则还有一层不便启齿的焦虑，什么都瞒不过中国监察部门，“东窗事发”只是时间问题。
