中国当局最近发出指令，以担忧数据安全风险为名，要求国有企业放弃使用国际四大会计师事务所。专家认为，这是中国与美国逐渐脱钩、并迫使其他国家接受中国规则的计划的一部分；但这也会为中国国企获得国际资本制造更多障碍。
这四家会计师事务所是普华永道(PricewaterhouseCoopers)、安永(Ernst & Young)、毕马威(KPMG)和德勤(Deloitte & Touche)会计师事务所，统称“四大会计师事务所”。
彭博社2月22日援引匿名知情人士的消息报道，中国财政部上个月要求国有企业在他们与四大会计师事务所合同到期后不再续约，改聘当地的中国或香港会计师。但这些国企在海外的子公司仍可使用美国的审计。
知情人士表示，中国正寻求控制与美国有联系的全球审计公司的影响力，以确保国家的数据安全，并支持当地的会计行业。知情人士补充说，北京方面多年来一直向国有企业提出建议，但最近则明确强调，应聘用四大以外的其他审计公司。
去年8月26日，美中两国达成审计监管合作协议，北京首次允许美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对在美国上市的中国公司进行符合美国标准的审计。这一协议被誉为史无前例、是竞争中的超级大国仍可在某些问题上合作的标志。
彭博社报道的这一指令，现在未见诸于中国官方的公开报道。
“数据安全风险”是中国政府的借口还是四大会计师事务所确实存在的问题？
“这是一个借口，没有其他政府或国家存在这个问题。”华盛顿战略与国际研究中心(CSIS)战略技术项目主任詹姆斯·刘易斯(James Lewis)说。“北京对控制经济叙事持偏执态度，担心审计可能会泄露他们认为敏感的国有企业问题的信息。”他补充。
“中国希望严格控制有关中央控制的国有企业的信息。”美国企业研究所(AEI)高级研究员史剑道(Derek Scissors)说。
“中共(对国企)有的东西不想让人知道，需要掩盖，才导致这种做法。”美国南卡罗来纳大学艾肯商学院教授谢田说。
中国在减少关键领域对外国公司依赖方面的努力日益加强。通过敦促国有企业放弃四大会计师事务所，中国政府可能正在寻求培养本国专业人才处理中国企业的审计能力。但该指令背后反应了中国与四大会计师事务所总部所在的美国之间在政治和外交上互不信任的紧张关系。
该指令对中国吸引外资会造成什么后果？
“就吸引国际资本而言，这为中国国有企业设置了更多障碍，”彭博社援引香港投资业务咨询公司首席执行官兼基金管理公司(Port Shelter Investment Management)的理查德·哈里斯(Richard Harris)的话说。“我不确定因此而保密的数据是否可能重要到足以证明禁止获得国际资本的程度是合理的，因为会计师有法律义务保密。”
外国投资者最关心的问题之一是中国财务报告的可靠性和透明度。四大会计师事务所在审计和咨询服务领域是全球最值得信赖和声誉最高的会计师事务所。许多外国投资者依靠他们的服务来确保中国的财务透明度和监管合规性。
如果中国的国有企业停止使用“四大”，可能会造成许多不确定性，并引起外国投资者对中国财务报告可靠性和可信度的担忧。
企业研究所高级研究员史剑道说，大多数外国投资不涉及中国的国有企业。“如果这是唯一采取的步骤，则不会产生很大的影响。如果敦促其他公司放弃外国审计师，这可能会吓到投资者。”
但是，战略与国际研究中心战略技术项目主任刘易斯认为，限制中国国企在全球金融市场发挥作用，或许正是北京要达到的目的之一，“让他们远离纽约、法兰克福等地。”
毫无疑问，这是中美间进一步脱钩的另一迹象
刘易斯认为，“这是中国从全球市场中分离出来并迫使其他国家接受中国规则的决定的另一部分。”
史剑道认为，“这意味着两国之间的数据流量的减少，而且会使美国也更容易控制数据，或许从TikTok开始。”
在美国禁用TikTok呼声高涨之际，TikTok首席执行官周受资将于3月23日在美国众议院能源和商业委员会作证，试图说明其可以脱离中国共产党的控制。
该指令可执行性有多强？
“在两年的时间里，国有企业可以轻松地逐步取消定期的外国审计。”史剑道说。但是“如果他们想在海外上市，他们可以只为IPO而使用外国审计师。”
实际上在美上市的中国国企早已知难而退。2022年在美国政府对在美上市的中国公司加强监管趋势下，中国石化、中国人寿、中国石油、中国铝业和上海石化5家国企相继从美国退市中国东航和中国南航，作为最后两家中概股公司，2023年初也宣布退出。
尽管如此，有专家认为，中国国企要从香港和中国找到具有相似专业水平和声誉的合适替代品可能并不容易。
这一指令可能对四大会计师事务所会产生什么负面影响？
彭博社说，如果“四大“被中国国企拒之门外将对它们造成打击。根据中国财政部的数据，2021年”四大“从所有中国客户那里获得的总收入为206亿元人民币(30亿美元)。
但是，根据国际咨询公司机构在2019年发布的《中国市场份额大调查2019》数据显示，在四大会计师事务所的中国客户中，国有企业和国有控股企业的市场份额约为30%至40%，或9至12亿美元。
而根据公开的财务数据，截至2021年，四大会计师事务所的全球业务总量约为1500多亿美元。
美国企业研究所高级研究员史剑道说：“该指令对外国审计师的影响很小。他们对中国的收入依赖度仅为2%左右，其中大部分来自私营企业。”
但是，这一指令可能会产生扩散效应。实际上大约60家总部在中国的香港上市公司国有和私营企业，从去年9月美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)历史性审查以来就已经开始更换审计公司了。
根据提交香港交易所的文件，规模较小的中国大陆和香港审计公司从”四大“获得了近20个工作岗位。此外，据中国新闻媒体界面报道，自12月以来，上海和深圳的80多家上市公司也更换了审计公司。
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